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Brazilian Taxation / NF-e

Brazil Localization Tax Overview

Brazilian Taxes

Tax / Fiscal terms

Tribute (pt: Tributo)| It is an obligation to pay, created by law, imposed on taxpayers with the aim of managing the development of the State, since we live in society
- The Brazilian Federal Constitution classifies taxes into a list of 5 elements:
  - Taxes
  - Fees
  - Improvement Contributions
  - Compulsory Loans
  - Special Contributions
Fee (pt: Taxa)| It is a tax charged to a public administration activity that is directly or indirectly linked to the taxpayer, for the provision of a service that is paid for by the State
- The fee will be found in most public services, such as:
  - Court Fees
  - Traffic Fines (as this is a police power)
  - Fire fees
  - Urban Waste Collection Fees
Tax (pt: Imposto) | Unlike other tributes, such as fees and contributions, this is an unlinked tax, that is, it is due by the taxpayer regardless of any consideration from the State
- It is considered the most important tribute in the country. Among the main taxes in Brazil, we can mention:
  - ICMS, IPI, ISS, IR and other

Classification

Direct (pt: Diretos) | Direct taxes are those that directly affect the income, assets and economic activities of individuals and companies, such as Income Tax, IPVA, ITR, IPTU, ISS, among others
Indirect (pt: Indiretos) | Indirect taxes are those that are levied on goods, services and commercial transactions, reflecting on the final price of products and services, such as ICMS, IPI, PIS, COFINS, among others
Additional (pt: Adicional) | When the taxable event is represented by the payment of another tax. As an example, we have the additional 10% of the Income Tax, Legal Entity
Fixed (pt: Fixo) | When determined in a specific amount, regardless of calculations. For example, the ISS for independent professionals
Proportional (pt: Proporcional) | When established as a single percentage incident on the value of the taxable material, the tax amount increases only when the basic value for calculation increases (ICMS, IPI and ISS, when incident on revenue)
Progressive (pt: Progressivo) | When the rates are set at variable and increasing percentages, according to the increase in the value of the taxable matter - for example, Personal Income Tax
Regressive (pt: Regressivo) | Taxes are levied in equal percentages on taxpayers, without taking into account the economic capacity of the person who will bear the tax burden. This makes them "regressive", that is, taxpayers with lower economic conditions end up paying (proportionally) a larger share of taxes on their income. ICMS, IPI, PIS and COFINS are examples of regressive taxes (at the same time, they are also classified as indirect)
Real (pt: Real) | This is a tax based on real (physical) assets, known as "Taxes on Assets", such as IPTU, IPVA and ITR
Personal (pt: Pessoal) | Personal is the tax that establishes tax differences based on conditions inherent to the taxpayer. Taxes are levied according to the taxpayer's economic capacity (Income Tax for individuals and legal entities)
Extrafiscal (pt: Extrafiscal) | Tax that aims not only at collecting revenue, but also at correcting anomalies. Example: Export Tax
Parafiscal (pt: Parafiscal) | Contribution charged by an autarchy, parastatal, professional or social bodies, to cover their autonomous financing. Example: annual fee for CRC, CREA, OAB, etc

Taxation

II - Import Tax
- In Portuguese: Imposto de Importacao
- Level: Federal
- Levy: It is levied on all imported products in two different ways: goods worth up to US$100 and between US$100 and US$3,000
IE - Export Tax
- In Portuguese: Imposto de Exportacao
- Level: Federal
- Levy: It is levied on products produced in Brazil and sent to other countries
IPI - Tax on Industrialized Products
- In Portuguese: Imposto sobre Produtos Industrializados
- Level: Federal
- Levy: It is levied on products that have undergone some industrialization process, whether imported or not; it is paid by importers and business owners
IOF - Tax on Financial Transactions
- In Portuguese: Imposto sobre Operacoes Financeiras
- Level: Federal
- Levy: It is levied on credit, exchange or insurance transactions, for both individuals and legal entities
IRPJ - Corporate Income Tax
- In Portuguese: Imposto de Renda Pessoa Juridica
- Level: Federal
- Levy: Monthly, quarterly or annual tax, depending on the tax regime, levied on companies on their gross income
IRPF - Individual Income Tax
- In Portuguese: Imposto de Renda Pessoa Fisica
- Level: Federal
- Levy: Tax required from taxpayers with earnings above the ceiling established by the Federal Revenue Service
ITR - Tax on Rural Land Property
- In Portuguese: Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
- Level: Federal
- Levy: Annual tax levied on rural property owners, whether individuals or legal entities
COFINS - Contribution for the Financing of Social Security
- In Portuguese: Contribuicao para o Financiamento da Seguridade Social
- Level: Federal
- Levy: Annual tax levied on almost all companies to finance programs such as social security
CIDE - Contribution for Intervention in the Economic Domain
- In Portuguese: Contribuicao de Intervencao no Dominio Economico
- Level: Federal
- Levy: Tax added to oil, natural gas and their derivatives; the rate is based on the cubic meter of fuel
CSLL - Social Contribution on Net Income
- In Portuguese: Contribuicao Social sobre o Lucro Liquido
- Level: Federal
- Levy: Tax levied on the company's net income as set forth in the IRPJ
INSS - National Institute of National Security
- In Portuguese: Instituto Nacional da Seguridade Nacional
- Level: Federal
- Levy: Tax collected from both individuals and legal entities to fund social security, among other areas
FGTS - Service Time Guarantee Fund
- In Portuguese: Fundo de Garantia do Tempo de Servico
- Level: Federal
- Levy: Tax deducted from workers' salaries; it can be withdrawn by them in cases provided for by law, such as unfair dismissals
PIS/PASEP - Social Integration Program / Public Servant Asset Formation Program
- In Portuguese: Programa de Integracao Social / Programa de Formacao do Patrimonio do Servidor Publico
- Level: Federal
- Levy: Tax collected to fund bonuses and unemployment insurance for workers in state-owned companies
ICMS - Tax on the Circulation of Goods and Services
- In Portuguese: Imposto sobre Circulacao de Mercadorias e Servicos
- Level: State
- Levy: Tax collected by companies and passed on to consumers when they purchase products and services sold in Brazil
ITCMD - Tax on Transfers of Property by Death and Donation
- In Portuguese: Imposto sobre Transmissao Causa Mortis e Doacao
- Level: State
- Levy: Tax levied on inheritances and donations and goes directly to the state coffers
IPVA - Tax on Ownership of Motor Vehicles
- In Portuguese: Imposto sobre a Propriedade de Veiculos Automotores
- Level: State
- Levy: Tax collected from owners of motor vehicles; half of the amount collected goes to the state and the other part goes to city governments, which decide how to manage the money
ITBI - Tax on Transfer of Assets Inter Vivos
- In Portuguese: Imposto sobre Transmissao de Bens Inter Vivos
- Level: Municipal
- Levy: Tax paid by the buyer of a property when transferring assets of this nature
ISS - Tax on Services
- In Portuguese: Imposto sobre Servicos
- Level: Municipal
- Levy: Tax collected from companies and self-employed professionals
IPTU - Tax on Urban Land and Real Estate Property
- In Portuguese: Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
- Level: Municipal
- Levy: Tax collected from property owners or tenants

Complexity of PIS and COFINS

Some tax scholars say that PIS/COFINS can be considered Direct Taxes due to all the conceptual notions illustrated below.
But, in fact, PIS/COFINS are widely considered Indirect Taxes by Brazilian Authorities, Companies and by the vast majority of tax experts (even by SAP).

The complexity of those taxes lies in conceptual notions of:

Direct / Indirect Taxes
Cumulativeness
Legal Taxpayer
Actual taxpayer
General Economic Impact
Specific Economic Impact
Taxable Event

Localized Processes in Purchasing (MM) and Sales (SD)

These are some examples of localized logistics processes.

Although sometimes there is an inherent complexity in SD pricing, in Brazil, the complexity of the operation and purchasing processes, including also inventory management, can be much greater in procurement (MM). And in sales, if the company sells not only goods, but services, then the complexity of sales processes can increase significantly.

Sales (SD/OTC)

Consignment Sales
Future Delivery Sales
Triangular Transactions (Third Party Sales)
Sale with Returnable Packaging
Sales Return (Return with original NF and issuing incoming NF)
Sales Return (Return with NF and issued by the customer)

Procurement (MM/PTP)

Purchase Operations with Goods Receipt for:
- Industrialization
- Resales
- Use and Consumption
- Assets
- Services
- Freight

Material Management (MM) Localization

Localization of SAP ERP Materials Management is a part of SAP Logistics functionality. The SAP Logistics function incorporate a number of distinct areas that together follow the movement of materials from manufacturer to consumer. Materials Management contains many aspects of SAP functionality, including purchasing, goods receiving, material storage, inventory, and invoicing.

Standard Supported Scenarios in Brazil Localization

Basic Scenarios

Purchase Order scenario in Brazilian Localization
Subsequent Debit/Credit scenario in Brazilian Localization
Future Delivery scenario in Brazilian Localization
Future Delivery - DIFAL scenario in Brazilian Localization
Consignment scenario in Brazilian Localization
Third-Party Selling scenario in Brazilian Localization
Subcontracting Process with one Nota Fiscal in Brazilian Localization
Subcontracting Process with two Notas Fiscais in Brazilian Localization
Subcontracting Process with Deliveries in Brazilian Localization
Normal Resale Process in Brazilian Localization
Industry Resale material in Brazilian Localization
Returnable Packaging with one Nota Fiscal in Brazilian Localization
Returnable Packaging with two Notas Fiscais in Brazilian Localization

Freight Scenarios

Planned Freight (Planned Delivery Costs) scenario in Brazilian Localization
Unplanned Freight (Unplanned Delivery Costs) scenario in Brazilian Localization
Freight with several Notas Fiscais scenario in Brazilian Localization
Conhecimento de Transporte Eletrônico (CTe) scenario in Brazilian Localization

Stock Transfer Scenarios

Stock Transfer with Materials Management (MM) in Brazilian Localization
Stock Transfer Order (STO) in Brazilian Localization
Intracompany Stock Transport Order with Valuated Stock In Transit (STO SiT) for Brazilian Localization
Stock Transport Order using Inbound Delivery scenario in Brazilian Localization
Stock Transfer Order (STO) with Full/Partial Return of Transit Stock in Brazilian Localization

Services Scenarios

Service Purchase Order process with DIEN material type in Brazilian Localization
Service Purchase Order Withholding - Service Management in Brazilian Localization
Service Purchase Order scenario using External Services Management in Brazilian Localization
Service Purchase Order Withholding Accumulation - Service Management in Brazilian Localization

SAP Brazilian Tax Calculation Schema

Sales (SD/OTC)

Tax Procedure: RVABRA

Procurement (MM/PTP)

Tax Procedure: TAXBRA

Hint: TAXBRJ is a deprecated tax procedure (do not use)

Main Customizing Related with the Brazilian Tax Procedures

CBT activation
Configure Tax Codes
Tax Groups
Dynamic Exceptions
Tax Rates
Condition Types
Account Keys
Condition Records
Access Sequences
Condition Codes
Tax Jurisdiction
Screen Controls
Conditions Mappings
Tax Posting Strings
Internal codes
Price conditions
TAXBRA/RVABRA pricing adjustments
MP135 Implementation (Withholding Tax and ISS)
CFOP
Jurisdiction Codes
Tax Laws
Tax Situations

Hint: All this customizing are done by Logistic Consultants (MM/SD)

TAXBRA additional information

Transaction "FTXP" is not used in "TAXBRA"
- In simple terms:
  - TAXBRJ = FTXP (Deprecated)
  - TAXBRA = FV11
Tax Codes must be maintain via Transaction "J1BTAX"
Conditions are activated via Transaction "FV11" and "FV12"
Using Transaction "J1BTAX" to maintain the tax tables J_1BTX* and tax codes creates condition records automatically

Tax-O-Meter

Brazilian Tax-O-Meter

This is a meter of all taxes charged in the Brazilian territory.

Currency: BRL (Brazilian Real)
Period: Beginning of the current year until today (Each year the meter is reset)

Warning: You're seeing it right. Depending on the month of the year, the value of taxes collected reaches billions or even trillions, with a “T”. The tax burden in Brazil is incredibly high.

Third-Party

SAP Third-Party Solution Partners (Graded)

These are some third-party solutions available in the Brazilian market to help companies with tax compliance, workflows, business intelligence (BI), artificial intelligence (AI) and automation.

Solution	Tax Engine	E-Reporting	E-Invoicing	Inbound Automation	Tax Correction	Tax Payments	Tax Management	Foreign Trade	Tax Refund	Tax Files Exchange	Tax Workflow	Workflow	AI /Automation	BI / Reporting
SAP S4 / ECC	A+
SAP GRC NF-e			A+	A	B-
SAP TDF		A
SAP ACR/DRC		B
Synchro	B	B+	B	A-						B	B-
Engineering		B
Thomson Reuters	B	B-	B				C	B			C
VIM				C
GSF Fiscal				A-
KPMG KTAX							B			B-	C		B
Sovos	B
Avalara	B-										C
NSI								B-
Sonda								B
CIC									B
Dootax						B
Tecnospeed					B	C
Service Now												A
SAP BPM												B+
Automation Anywhere													B
UiPath													B
SAP BI														A
Power BI														B-
Tableau														B-

* These grades are not official grades, they were taken from personal experiences and research. Every day companies evolve and improve their technologies, solutions and services.

Solution Topics

Tax Engine (Motor Fiscal) | Very Important
E-Reporting (SPED) | Very Important
E-Invoicing (NF-e) | Very Important
Inbound Automation (NF-e Entrada) | Important
Tax Correction (Carta de Correcao) | Important
Tax Payments (Guia / Pagamentos) | Optional
Tax Management (Gestao Fiscal) | Optional
Foreign Trade (Comex) | Optional
Tax Refund (PER/DCOMP) | Optional
Tax Files Exchange (Automacao PVA) | Nice to Have
Tax Workflow (Agenda Tributaria)| Nice to Have
Workflow (Fluxo de Trabalho)| Nice to Have
AI - Artificial Intelligence / Automation (Inteligencia Artificial / Automacao)| Nice to Have
BI - Business Intelligence / Reporting (Relatorios)| Nice to Have

Warning: Don't take this as a recommendation. Every company has different requirements depending on size, industry, processes, budget and pain points. Do your homework looking for the best solution for your company. And remember, always ask the solution provider for a demo, references from other companies as a success case, and if possible, put yourself in contact with their success case companies.

NFe

NF-e | Nota Fiscal

Electronic Nota Fiscal or simply NF-e is the official document in Brazil in a form of "electronic tax invoice". This kind of e-invoicing is used in logistics and services operations. This document is the basis for Brazilian legal operations and reports. SAP has the solution to create, validate and bookkeeping it as well.

The Nota Fiscal is under States and Municipality rules, it can be electronic and can be on paper, which it is called DANFE (Auxiliary Document of the Electronic Invoice).

The use of NF-e is mandatory and that official file is a digital magnetic file, on XML format. The NF-e deals with sales, purchases and returns. SAP solution for NF-e ensuring creation and validations in the government system.

NFe Authorization Flow

Outbound

Receive Nota Fiscal, Convert to XML
Digital Signature
Create Batches
Manage Status with Government
Store
Status Updates with Back-end

Inbound

Receive XML and Check Authorization
Check Digital Signature
Nofity Issuer
Create Documents in ERP Backend (e.g. Inbound Delivery, Goods Receipt, Invoice)

Inbound Nota Fiscal

The inbound nota fiscal, or MM nota fiscal, is not issued by the company, but by the venders. The company must acknowledge, book and report its.

Outbound Nota Fiscal

The outbound nota fiscal, or SD nota fiscal, must be issued, validated, booked and reported be the company.

Examples of NF:

NF for Billing

NF for Shipments

NF for returns

NF for transfer

DANFE

NF-e | DANFE

Electronic Nota Fiscal or simply NF-e is the official the official document in Brazil in a form of "electronic tax invoice". This kind of e-invoicing is used in logistics and services operations. This document is the basis for Brazilian legal operations and reports. SAP has the solution to create, validate and bookkeeping it as well.

The Nota Fiscal is under States and Municipality rules, it can be electronic and can be on paper, which it is called DANFE (Auxiliary Document of the Electronic Invoice).

DANFE Example

The DANFE , on paper NF-e, is mandatory for goods movement, so it should be printed and carried along with the goods. Failing to do the goods movement, out of the branches gates, with the DANFE can cause penalties for the company.

Tax Engine

Tax Engine (Thomson Reuters | Customization Steps)

Corporations using SAP as their Enterprise Resource Planning (ERP) system can simplify their worldwide Indirect Tax requirements by implementing third-party solutions. Some features can include Tax Determination, Integration for SAP, Reporting, and Compliance.

Thomson Reuters | OneSource (Global Next / IDT Indirect Determination Tax)

The Brazil tax calculation logic is notably complex with many calculations and configuration requirements. It is a challenge to implement even by the most experienced and requires a lot of adjustments and configurations that are specific to your company requirements, customers, products, business models, and reporting needs.

The benefits provided by OneSource Indirect Tax Suite are:

Fast, accurate sales, use, consumer’s use tax, and VAT results.
Monthly tax rate and rules updates for over 175 countries.
Integrated tax calculation with SAP minimizing user decisions and tax errors.
Removal of the need to change SAP tax codes each time a rate/rule changes, eliminating business interruptions, and running out of tax codes in SAP.
Complete audit database from which you can generate both standard and custom reports as well as returns.

Limitations of the Third-party Solution (OneSource)

Solution doesn't include Nota Fiscal creation (Only Tax Determinantion). Nota Fiscal feature needs to be enabled by SAP TAXBRA standard solution.
Withholding Taxes Outbound for Sale of Services.
Withholding Taxes Inbound for Purchase of Services (Solution developed in July 2023).

These are some settings to support Brazil Enablement

FI Configuration

Createing New Brazil Contigiton Types for FI
Creating the Tax Procesure
Defining Tax Codes for Sales and Purchases
Jurisdiction Code Settings
Adding the Required Tax Regions

* This step is called "FI Configuration" because the transactions are located in the IMG financial tree like other global VAT tax configuration, but in Brazil it is done by logistics consultants, not financial consultants.

SD Configuration

Creating New Brazil Condition Types for SD
Creating the Pricing Procedure
Assigning the New Pricing Procedure to Sales Transactions
Define Tax Determination Rules
Define Tax Relevance of Customer Master Records

MM Configuration

Creating New Condition Types
Creating a Calculation Schema
Assingin the New Calculation Schema to Purchase Transactions

Master Data Setup

Assign Tax Indicator in the Material Master Sales Organization View
Maintain Default Values for Tax Codes
Maintain Commodity Code
Assign Tax indicator in the Customer Master
Maintain Condition Type to Determine Tax Code

Global Next (OneSource) Configuration

Maintain Determine Condition Types for Taxes Table
Brazil Registration Number Requeriments and Other Fiel Mapping
Class /IDT/BRAZIL_MATERIAL_USAGE
Class /IDT/BRAZIL_FED_REG_NUMBER
Commodity Code Map in Field Mapping Table

Nota Fiscal Support Configuration

J1BTAX Settings
Other Configuration Seetings (SPRO)
New Brazil Route /IDT/ROUTE_GROUP_DELIVERY
New Brazil Auto Journey
/IDT/JOURNEY_BRAZIL_SD_ADJUST
Dynamic CST Determination for MM
CST Determinantion for SD
Tax Jurisdiction Codes for Brazil Nota Fiscal
Filed Mappings for Inbound STO Process

CFOP

CFOP (Fiscal Code for Operations and Provisions)

CFOP is the acronym of the "Codigo Fiscal de Operacoes e Prestacoes" or in English "Fiscal Code for Operations and Provisions". This code identifies a specific transaction by category when issuing the nota fiscal.

The nota fiscal contains a huge amount of information. That is why cannot be compared with a simply invoice or even an e-invoicing from other countries in the South America.

With that in mind, it is important to know the main information in the nota fiscal, and one of them is the CFOP. Understanding the CFOP is very useful to start to assimilate the content of the nota fiscal and avoid mistakes.

The CFOP Code determines the taxation on the operation and if there is any financial or inventory movements for to the Tax Authorities. The different types of CFOP separate the nota fiscal by type (inbound or outbound nota fiscal), by region and by nature of the operation.

CFOP Examples

Warning: In the CFOP full list there are hundreds of CFOPs.

CFOP	Description	Movement	SAP Module
1102	Purchase of products from vendors	Same State	MM
2102	Purchase of products from vendors	Other State	MM
3102	Purchase of products from vendors	Other Country	MM
5102	Product Sales to customers	Same State	SD
6102	Product Sales to customers	Other State	SD
7102	Product Sales to customers	Other Country	SD

Understanding the CFOP

The CFOP code is basically a 4-digit code.

Example : 1102 Purchase of products from vendors in the same state

1º Digit: Identifies the direction (Inbound or Outbound)

2º Digit: Identifies which group or operation is referred

3º and 4º Digits: Identifies the type of operation

CFOP Coding

1º digit identifies the direction.

Example: 1102 / 2102 / 3102 / 5102 / 6102 / 7102

1xxx |Purchase of the same state (Intrastate operation)
2xxx |Purchase of other state (Interstate operation)
3xxx |Purchase of other country (Importation)
5xxx |Sales to the same state (Intrastate operation)
6xxx |Sales to other state (Interstate operation)
7xxx |Sales to other country (Exportation)

2º digit identifies which group or operation is referred.

Example: 1102 / 1202 / 1302 / 1403 / 1556 / 1653 / 1916

x1xx | Purchase / Industrialization / Transfers / Services
x2xx | Return / Electricity
x3xx | Communication services / Transport services
x4xx | Goods with tax substitution / Integration
x5xx | Export / Fixed Assets / Material for Use
x9xx | Other Entries / Free Samples / Bonus / Repairs / Exhibition

Warning: It is not possible to perform operations of different natures on the same nota fiscal. For example, even if it refers to the same customer, a sales nota fiscal cannot be issued together with a return item. Each operation must have a different nota fiscal.

CFOP Detailed list

You can see below a more complete list of the CFOPs. Unfortunately the Brazilian Government only provides it in Portuguese.

Type	Origin/Destination	CFOP	Description	Detailed Explanation
Compra	Mesmo estado	1102	Compra para comercialização	Compra de produtos, de fornecedor do seu estado, sem substituição tributária
Compra	Outro estado	2102	Compra para comercialização	Compra de produtos, de fornecedor de outro estado, sem substituição tributária
Compra	Outro estado	2403	Compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária	Compra de produtos, de fornecedor de outro estado, com substituição tributária
Compra	Outro estado	2556	Classificam-se neste código as compras de produtos destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento.	Compra de produtos de fornecedor/vendedor de outro estado, destinados ao uso / consumo da empresa, por exemplo, materiais para consumir no dia-a-dia.
Compra	Outro estado	2551	Compra de bem para o ativo imobilizado	Compra de produtos de fornecedor/vendedor de outro estado, que são destinados às atividades da empresa.
Entrada	Mesmo estado	1908	Entrada de bem por conta de contrato de comodatoo	Entrada de bem que você recebe em comodato. No contrato de comodato, a empresa que é dona do bem o “empresta” sem cobrar por isso, mas por outro lado, pode retirar quando decidir. Neste caso (1908), o bem “emprestado” pertence ao mesmo estado.
Entrada	Mesmo estado	1912	Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstração ou mostruário
Entrada	Mesmo estado	1917	Entrada de mercadoria recebida em consignação mercantil ou industrial	Entrada de mercadoria recebida em consignação. No contrato de consignação mercantil ou industrial, a mercadoria é consignada com a intenção de ser vendida. Neste caso (1917), a mercadoria é do mesmo estado.
Entrada	Outro estado	2908	Entrada de bem por conta de contrato de comodato	Entrada de bem que você recebe em comodato. No contrato de comodato, a empresa que é dona do bem o “empresta” sem cobrar por isso, mas por outro lado, pode retirar quando decidir. Neste caso (2908), o bem “emprestado” pertence a outro estado.
Entrada	Outro estado	2912	Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstração ou mostruário
Entrada	Outro estado	2917	Entrada de mercadoria recebida em consignação mercantil ou industrial	Entrada de mercadoria recebida em consignação. No contrato de consignação mercantil ou industrial, a mercadoria é consignada com a intenção de ser vendida. Neste caso (1917), a mercadoria é de outro estado.
Devolução	Outro estado	2411	Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária	Devolução de um produto que você vendeu para um cliente de outro estado e possui substituição tributária.
Devolução	Outro estado	2202	Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros	Devolução de um produto que você vendeu para um cliente de outro estado e não possui substituição tributária.
Devolução	Outro estado	2204	Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio	Devolução de um produto que você vendeu para um cliente de outro estado, na Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio, e que não possui substituição tributária.
Devolução	Mesmo estado	1202	Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros	Devolução de um produto que você vendeu para um cliente do mesmo estado e não possui substituição tributária.
Devolução	Mesmo estado	1204	Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio	Devolução de um produto que você vendeu para um cliente do mesmo estado, na Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio, e que não possui substituição tributária.
Devolução	Mesmo estado	1411	Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária	Devolução de um produto que você vendeu para um cliente do mesmo estado e possui substituição tributária.
Devolução	Outro estado	2553	Devolução de venda de bem do ativo imobilizado	Devolução de uma venda feita com bens utilizados nas atividades da sua empresa, para pessoa ou empresa de outro estado.
Devolução	Mesmo estado	1553	Devolução de venda de bem do ativo imobilizado	Devolução de uma venda feita com bens utilizados nas atividades da sua empresa, para pessoa ou empresa do mesmo estado.
Devolução	Mesmo estado	1209	Devolução de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em transferência	Devolução de um produto que foi enviado pela sua empresa para terceiros do mesmo estado, para fins diversos (venda, demonstração, etc).
Devolução	Mesmo estado	1918	Devolução de mercadoria remetida em consignação mercantil ou industrial	Devolução de um produto que você enviou em consignação para outra empresa que está no mesmo estado que a sua.
Devolução	Outro estado	2209	Devolução de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em transferência	Devolução de um produto que foi enviado pela sua empresa para terceiros de outro estado, para fins diversos (venda, demonstração, etc).
Devolução	Outro estado	2918	Devolução de mercadoria remetida em consignação mercantil ou industrial	Devolução de um produto que você enviou em consignação para uma empresa que é de outro estado.
Retorno	Mesmo estado	1415	Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária	Retorno de mercadoria com substituição tributária, que você enviou para vender fora da sua empresa, mas no mesmo estado.
Retorno	Mesmo estado	1904	Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento	Retorno de mercadoria sem substituição tributária, que você enviou para vender fora da sua empresa, mas no mesmo estado.
Retorno	Outro estado	2415	Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária	Retorno de mercadoria com substituição tributária, que você enviou para vender fora da sua empresa e em outro estado.
Retorno	Outro estado	2904	Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento	Retorno de mercadoria sem substituição tributária, que você enviou para vender fora da sua empresa e em outro estado.
Retorno	Mesmo estado	1554	Retorno de bem do ativo imobilizado remetido para uso fora do estabelecimento	Retorno de um bem da sua empresa que foi enviado para ser usado em outro local, dentro do seu estado.
Retorno	Outro estado	2554	Retorno de bem do ativo imobilizado remetido para uso fora do estabelecimento	Retorno de um bem da sua empresa que foi enviado para ser usado em outro local, fora do seu estado.
Retorno	Mesmo estado	1555	Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento	Quando sua empresa recebe um bem de outra empresa, que está no mesmo estado, para utilização nas atividades de sua empresa.
Retorno	Outro estado	2555	Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento	Quando sua empresa recebe um bem de outra empresa, que está em outro estado, para utilização nas atividades de sua empresa.
Retorno	Mesmo estado	1906	Retorno de mercadoria remetida para depósito fechado ou armazém geral	Quando sua própria mercadoria retorna ao seu estoque de um armazém ou depósito no mesmo estado que o seu.
Retorno	Mesmo estado	1907	Retorno simbólico de mercadoria remetida para depósito fechado ou armazém geral	Quando ocorre algum imprevisto no envio da sua própria mercadoria para um armazém ou depósito de estocagem (no mesmo estado) e ela retorna ao seu estoque, antes de ter chegado ao destino inicial.
Retorno	Outro estado	2906	Retorno de mercadoria remetida para depósito fechado ou armazém geral	Quando sua própria mercadoria retorna ao seu estoque de um armazém ou depósito de outro estado.
Retorno	Outro estado	2907	Retorno simbólico de mercadoria remetida para depósito fechado ou armazém geral	Quando ocorre algum imprevisto no envio da sua própria mercadoria para um armazém ou depósito de estocagem (em outro estado) e ela retorna ao seu estoque, antes de ter chegado ao destino inicial.
Retorno	Mesmo estado	1909	Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato	Retorno de bem que você enviou em comodato. No contrato de comodato, a empresa que é dona do bem o “empresta” sem cobrar por isso, mas por outro lado, pode retirar quando decidir. Neste caso (2908), o bem da sua empresa foi emprestado para uma empresa do mesmo estado.
Retorno	Mesmo estado	1913	Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstração, mostruário ou treinamento	Retorno de mercadoria que você enviou para demonstração, mostruário ou treinamento em outra empresa no mesmo estado que o seu.
Retorno	Mesmo estado	1914	Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposição ou feira	Retorno de mercadoria que você enviou para uma exposição ou feira que ocorreu no mesmo estado que o seu.
Retorno	Mesmo estado	1916	Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo	Retorno de uma mercadoria de sua empresa, que você enviou para arrumar em um lugar no mesmo estado.
Retorno	Outro estado	2909	Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato	Retorno de bem que você enviou em comodato. No contrato de comodato, a empresa que é dona do bem o “empresta” sem cobrar por isso, mas por outro lado, pode retirar quando decidir. Neste caso (2908), o bem da sua empresa foi emprestado para uma empresa de outro estado.
Retorno	Outro estado	2913	Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstração, mostruário ou treinamento	Retorno de mercadoria que você enviou apenas para demonstração, mostruário ou treinamento em outra empresa em outro estado diferente do seu.
Retorno	Outro estado	2914	Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposição ou feira	Retorno de mercadoria que você enviou para uma exposição ou feira que ocorreu em outro estado diferente do seu.
Retorno	Outro estado	2916	Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo	Retorno de uma mercadoria de sua empresa, que você enviou para arrumar em um lugar em um estado diferente do seu.
Retorno	Mesmo estado	1915	Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo	Quando sua empresa recebe um produto para arrumar/consertar, vindo do mesmo estado que o seu.
Retorno	Outro estado	2915	Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo	Quando sua empresa recebe um produto para arrumar/consertar, vindo de um estado diferente do seu.
Retorno	Mesmo estado	1925	Retorno de mercadoria remetida para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente	Quando um produto seu, que foi enviado para uma indústria no mesmo estado que o da sua empresa, retorna para você antes mesmo de chegar no seu cliente.
Retorno	Outro estado	2925	Retorno de mercadoria remetida para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente	Quando um produto seu, que foi enviado para uma indústria em outro estado, retorna para você antes mesmo de chegar no seu cliente.
Retorno	Outro estado	2949	Outra entrada de mercadoria ou prestação de serviço não especificada	Qualquer outra entrada de mercadoria na sua empresa, vinda de outro estado, que não se encaixe em nenhuma das outras especificações anteriores. Este CFOP é muito usado para troca em garantia.
Retorno	Mesmo estado	1949	Outra entrada de mercadoria ou prestação de serviço não especificada	Qualquer outra entrada de mercadoria na sua empresa, vinda do mesmo estado, que não se encaixe em nenhuma das outras especificações anteriores.
Transferência	Mesmo estado	1152	Transferência de produtos de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas.	Quando sua empresa recebe seus produtos vindos de outro espaço da sua própria rede, dentro do mesmo estado, para que seja vendido.
Transferência	Outro estado	2152	Transferência de produtos de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas.	Quando sua empresa recebe seus produtos vindos de outro espaço da sua própria rede, dentro de outro estado, para que seja vendido.
Transferência	Mesmo estado	1409	Transferência para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, para serem comercializadas, decorrentes de operações sujeitas ao regime de substituição tributária.	Quando sua empresa recebe seus produtos com substituição tributária vindos de outro espaço da sua própria rede, dentro do mesmo estado, para que seja vendido.
Transferência	Outro estado	2409	Transferência para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, para serem comercializadas, decorrentes de operações sujeitas ao regime de substituição tributária.	Quando sua empresa recebe seus produtos com substituição tributária vindos de outro espaço da sua própria rede, dentro de outro estado, para que seja vendido.
Transferência	Mesmo estado	1154	Transferência para utilização na prestação de serviço de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas nas prestações de serviços.	Quando sua empresa recebe uma mercadoria vinda da sua própria empresa, de uma sede no mesmo estado, para utilizar ao prestar um serviço.
Transferência	Outro estado	2154	Transferência para utilização na prestação de serviço de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas nas prestações de serviços.	Quando sua empresa recebe uma mercadoria vinda da sua própria empresa, de uma sede em outro estado, para utilizar ao prestar um serviço.
Transferência	Mesmo estado	1557	Transferência de material para uso ou consumo recebidos em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa.	Quando sua empresa recebe uma mercadoria vinda da sua própria empresa, de uma sede no mesmo estado, para uso ou consumo.
Transferência	Outro estado	2557	Transferência de material para uso ou consumo recebidos em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa.	Quando sua empresa recebe uma mercadoria vinda da sua própria empresa, de uma sede em outro estado, para uso ou consumo.
Transferência	Mesmo estado	1552	Transferência de bem do ativo imobilizado recebidos em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa.	Quando sua empresa recebe uma mercadoria vinda da sua própria empresa, de uma sede no mesmo estado, mercadoria essa para ser destinada às atividades da empresa.
Transferência	Outro estado	2552	Transferência de bem do ativo imobilizado recebidos em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa.	Quando sua empresa recebe uma mercadoria vinda da sua própria empresa, de uma sede de outro estado, mercadoria essa para ser destinada às atividades da empresa.
Venda	Mesmo estado	5102	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros	Venda de um produto para um cliente do mesmo estado e que não possui substituição tributária.
Venda	Outro estado	6102	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros	Venda de um produto para um cliente de outro estado e que não possui substituição tributária.
Venda	Mesmo estado	5403	Venda de mercadoria, adquirida ou recebida de terceiros, sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte-substituto	Venda de uma mercadoria que você comprou de terceiros e que tenha substituição tributária. Nesse caso, a venda é feita dentro do mesmo estado e sua empresa é quem vai pagar o imposto.
Venda	Mesmo estado	5405	Venda de mercadoria, adquirida ou recebida de terceiros, sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte-substituído	Venda de uma mercadoria que você comprou de terceiros e que tenha substituição tributária. Nesse caso, a venda é feita dentro do mesmo estado e a empresa que comprou é quem vai pagar o imposto.
Venda	Outro estado	6403	Venda de mercadoria, adquirida ou recebida de terceiros, sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte-substituto	Venda de uma mercadoria que você comprou de terceiros e que tenha substituição tributária. Nesse caso, a venda é feita para outro estado e sua empresa é quem vai pagar o imposto.
Venda	Outro estado	6404	Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, cujo imposto já tenha sido retido anteriormente	Venda para cliente de outro estado, de uma mercadoria que já teve o imposto retido anteriormente.
Venda	Mesmo estado	5110	Venda de mercadoria, adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comercio, de que trata o Anexo do Convênio SINIEF s/n, de 15 de dezembro de 1970, que dispõe sobre o Sistema Nacional Integrado de Informações Econômico-Fiscais	Venda de produto para um cliente do mesmo estado, na Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio, e que não possui substituição tributária.
Venda	Outro estado	6108	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a não contribuinte	Venda de mercadoria, que foi comprada de terceiros, para comprador de outro estado que não contribui com ICMS. Isento de ICMS, isso não significa que não possui Inscrição Estadual, ok?
Venda	Mesmo estado	5551	Venda de bem do ativo imobilizado	Venda de BEM da empresa para comprador do mesmo estado.
Venda	Outro estado	6551	Venda de bem do ativo imobilizado	Venda de BEM da empresa para comprador de outro estado.
Venda	Mesmo estado	5114	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros REMETIDA anteriormente em consignação mercantil	Quando você vende um produto que anteriormente enviou como em consignação, você utiliza esse CFOP após fazer uma emissão com o 1917.
Venda	Mesmo estado	5115	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, RECEBIDA anteriormente em consignação mercantil	Quando sua empresa compra um produto que foi recebido em consignação e faz a venda deste dentro do mesmo estado.
Venda	Mesmo estado	5117	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura	Quando você emite uma nota de venda para um cliente do mesmo estado, que encomendou mercadoria da sua empresa, mas ainda não a recebeu. Utilizado na entrega da mercadoria emitida pela NF com CFOP 5922.
Venda	Mesmo estado	5119	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem	Quando seu cliente, do mesmo estado que sua empresa, vende um produto que comprou da sua empresa e manda entregar direto no cliente dele. Nesse caso, seu cliente paga pelo frete.
Venda	Mesmo estado	5120	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor remetente, em venda à ordem	Quando seu cliente, do mesmo estado que sua empresa, vende um produto que comprou da sua empresa e manda entregar direto no cliente dele. Nesse caso, sua empresa paga pelo frete.
Venda	Mesmo estado	5922	Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura	Quando você emite uma nota de lançamento de mercadoria sem substituição tributária para um cliente do mesmo estado, que encomendou mercadoria da sua empresa mas ainda não a recebeu. Utilizado em casos de adiantamento ou recebimento financeiro.
Venda	Outro estado	6922	Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.	Quando você emite uma nota de lançamento de mercadoria sem substituição tributária para um cliente de outro estado, que encomendou mercadoria da sua empresa mas ainda não a recebeu. Utilizado em casos de adiantamento ou recebimento financeiro.
Venda	Outro estado	6104	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento	Quando a nota é referente a uma venda que foi realizada fora do estabelecimento, para cliente de outro estado.
Venda	Mesmo estado	5104	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento	Quando a nota é referente a uma venda que foi realizada fora do estabelecimento, para cliente do mesmo estado.
Venda	Outro estado	6110	Venda de mercadoria, adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio	Venda de produto para um cliente de outro estado, na Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio, e que não possui substituição tributária.
Venda	Mesmo estado	5110	Venda de mercadoria, adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio	Venda de produto para um cliente do mesmo estado, na Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio, e que não possui substituição tributária.
Venda	Outro estado	6114	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros REMETIDA anteriormente em consignação mercantil	Quando sua empresa consigna um produto a um cliente de outro estado e esse cliente faz a venda desse produto.
Venda	Outro estado	6115	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, RECEBIDA anteriormente em consignação mercantil	Quando sua empresa recebe um produto em consignação e faz a venda dele para outro estado.
Venda	Outro estado	6117	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura	Quando você emite uma nota de venda para um cliente de outro estado, que encomendou mercadoria da sua empresa, mas ainda não a recebeu.
Venda	Outro estado	6119	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem	Quando seu cliente, de outro estado, vende um produto que comprou da sua empres e manda entregar direto no cliente dele. Nesse caso, seu cliente paga pelo frete.
Venda	Outro estado	6120	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor remetente, em venda à ordem	Quando seu cliente, de outro estado, vende um produto que comprou da sua empresa e manda entregar direto no cliente dele. Nesse caso, sua empresa paga pelo frete.
Venda	Mesmo estado	5123	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente	Quando você manda uma mercadoria para alteração, adição de outros itens para compor o que você vende, sem que a matéria-prima passe por seu estabelecimento
Venda	Outro estado	6123	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente	Quando você manda uma mercadoria para alteração, adição de outros itens para compor o que você vende, sem que a matéria-prima passe por seu estabelecimento
Remessa	Mesmo estado	5917	Remessa de mercadoria em consignação mercantil ou industrial	Saída de mercadoria em consignação. No contrato de consignação mercantil ou industrial, a mercadoria é consignada com a intenção de ser vendida. Neste caso, a mercadoria vai para o mesmo estado.
Remessa	Mesmo estado	5908	Remessa de bem por conta de contrato de comodato	Saída de bem da sua empresa em comodato. No contrato de comodato, a empresa que é dona do bem o “empresta” sem cobrar por isso, mas por outro lado, pode retirar quando decidir. Neste caso o bem é “emprestado” para uma empresa no mesmo estado.
Remessa	Mesmo estado	5909	Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato	Saída de bem que você recebeu em comodato. No contrato de comodato, a empresa que é dona do bem o “empresta” sem cobrar por isso, mas por outro lado, pode retirar quando decidir. Neste caso, o bem “emprestado” pertence a uma outra empresa do mesmo estado e você está devolvendo.
Remessa	Outro estado	6908	Remessa de bem por conta de contrato de comodato	Saída de bem da sua empresa em comodato. No contrato de comodato, a empresa que é dona do bem o “empresta” sem cobrar por isso, mas por outro lado, pode retirar quando decidir. Neste caso o bem é “emprestado” para uma empresa em outro estado.
Remessa	Outro estado	6909	Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato	Saída de bem que você recebeu em comodato. No contrato de comodato, a empresa que é dona do bem o “empresta” sem cobrar por isso, mas por outro lado, pode retirar quando decidir. Neste caso, o bem “emprestado” pertence a uma outra empresa de outro estado e você está devolvendo.
Remessa	Outro estado	6917	Remessa de mercadoria em consignação mercantil ou industrial	Saída de mercadoria em consignação. No contrato de consignação mercantil ou industrial, a mercadoria é consignada com a intenção de ser vendida. Neste caso, a mercadoria vai para outro estado.
Devolução	Mesmo estado	5412	Devolução de bem do ativo imobilizado, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária	Devolução de produtos que seriam destinados ao consumo/uso da empresa para fornecedor/vendedor do mesmo estado. Produtos com substituição tributária.
Devolução	Mesmo estado	5553	Devolução de compra de bem para o ativo imobilizado	Devolução de produtos que seriam destinados ao consumo/uso da empresa para fornecedor/vendedor do mesmo estado. Produtos sem substituição tributária.
Devolução	Outro estado	6412	Devolução de bem do ativo imobilizado, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária	Devolução de produtos que seriam destinados ao consumo/uso da empresa para fornecedor/vendedor de outro estado. Produtos com substituição tributária.
Devolução	Outro estado	6553	Devolução de compra de bem para o ativo imobilizado	Devolução de produtos que seriam destinados ao consumo/uso da empresa para fornecedor/vendedor de outro estado. Produtos com substituição tributária.
Devolução	Mesmo estado	5202	Devolução de compra para comercialização	Devolução de produtos que foram comprados para sua empresa vender. Quando esses produtos não têm substituição tributária e são de fornecedor do mesmo estado que o da sua empresa.
Devolução	Outro estado	6202	Devolução de compra para comercialização	Devolução de produtos que foram comprados para sua empresa vender. Quando esses produtos não têm substituição tributária e são de fornecedor de outro estado.
Devolução	Mesmo estado	5411	Devolução de compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária	Devolução de produtos que foram comprados para sua empresa vender. Quando esses produtos possuem substituição tributária e são de fornecedor do mesmo estado que o da sua empresa.
Devolução	Outro estado	6411	Devolução de compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária	Devolução de produtos que foram comprados para sua empresa vender. Quando esses produtos possuem substituição tributária e são de fornecedor de outro estado.
Devolução	Mesmo estado	5918	Devolução de mercadoria recebida em consignação mercantil ou industrial	Devolução de mercadoria que foi recebida em consignação. No contrato de consignação mercantil ou industrial, a mercadoria é consignada com a intenção de ser vendida. Neste caso, a mercadoria é do mesmo estado.
Devolução	Mesmo estado	5919	Devolução simbólica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, recebida anteriormente em consignação mercantil ou industrial	Quando, por algum motivo pontual, você precisa fazer uma devolução apenas simbólica dentro do mesmo estado, sem realmente devolver a mercadoria que foi acordada em consignação.
Devolução	Mesmo estado	5921	evolução de vasilhame ou sacaria	Quando sua empresa devolve uma embalagem, vasilhame ou sacaria para outra empresa do mesmo estado.
Devolução	Mesmo estado	5209	Devolução de produtos recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas.	Quando, dentro do mesmo estado, sua empresa devolve produtos para outro espaço da sua própria rede, para que sejam vendidos.
Devolução	Outro estado	6209	Devolução de produtos recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas.	Quando, entre diferentes estados, sua empresa devolve produtos para outro espaço da sua própria rede, para que sejam vendidos.
Devolução	Outro estado	6918	Devolução de mercadoria recebida em consignação mercantil ou industrial	Devolução de mercadoria que foi recebida em consignação. No contrato de consignação mercantil ou industrial, a mercadoria é consignada com a intenção de ser vendida. Neste caso, a mercadoria é de outro estado.
Devolução	Outro estado	6919	Devolução simbólica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, recebida anteriormente em consignação mercantil ou industrial	Quando, por algum motivo pontual, você precisa fazer uma devolução apenas simbólica para outro estado, sem realmente devolver a mercadoria que foi acordada em consignação.
Devolução	Outro estado	6921	evolução de vasilhame ou sacaria	Quando sua empresa devolve uma embalagem, vasilhame ou sacaria para outra empresa de outro estado.
Devolução	Mesmo estado	5210	Devolução de compra para utilização na prestação de serviço	Quando você devolve uma mercadoria, que comprou para usar na prestação de serviço, para uma empresa dentro do mesmo estado.
Devolução	Outro estado	6210	Devolução de compra para utilização na prestação de serviço	Quando você devolve uma mercadoria, que comprou para usar na prestação de serviço, para uma empresa de outro estado.
Devolução	Mesmo estado	5413	Devolução de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.	Devolução de mercadoria que você comprou de fornecedor/vendedor do mesmo estado, destinada ao uso / consumo da empresa e que tenha substituição tributária.
Devolução	Outro estado	6413	Devolução de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária.	Devolução de mercadoria que você comprou de fornecedor/vendedor de outro estado, destinada ao uso / consumo da empresa e que tenha substituição tributária.
Devolução	Outro estado	6556	Devolução de compra de material de uso ou consumo	Devolução de mercadoria que você comprou de fornecedor/vendedor de outro estado, destinada ao uso / consumo da empresa e que não tenha substituição tributária.
Devolução	Mesmo estado	5556	Devolução de compra de material de uso ou consumo	Devolução de mercadoria que você comprou de fornecedor/vendedor do mesmo estado, destinada ao uso / consumo da empresa e que não tenha substituição tributária.
Remessa	Mesmo estado	5904	Remessa para venda fora do estabelecimento	Envio de mercadoria para fora do seu estabelecimento dentro do mesmo estado.
Remessa	Mesmo estado	6905	Remessa para depósito fechado ou armazém geral	Envio de mercadoria para um depósito fechado ou armazém que fica em um outro estado.
Remessa	Mesmo estado	5905	Remessa para depósito fechado ou armazém geral	Envio de mercadoria para um depósito fechado ou armazém que fica dentro do mesmo estado que sua empresa.
Remessa	Mesmo estado	5415	Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para venda fora do estabelecimento, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária	Quando sua empresa envia, dentro do mesmo estado, uma mercadoria que foi recebida ou adquirida de terceiros e contém substituição tributária
Remessa	Outro estado	6904	Remessa para venda fora do estabelecimento	Envio de mercadoria para fora do seu estabelecimento em outro estado.
Remessa	Outro estado	6415	Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para venda fora do estabelecimento, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária	Quando sua empresa envia para outro estado uma mercadoria que foi recebida ou adquirida de terceiros e contém substituição tributária.
Remessa	Mesmo estado	5910	Remessa em bonificação, doação ou brinde	Envio de mercadoria dentro do mesmo estado, com o intuito de doar, bonificar ou apenas dar um brinde, sem fins comerciais.
Remessa	Mesmo estado	5911	Remessa de amostra grátis	Envio de amostra grátis para empresa do mesmo estado.
Remessa	Outro estado	6910	Remessa em bonificação, doação ou brinde	Envio de mercadoria para outro estado, com o intuito de doar, bonificar ou apenas dar um brinde, sem fins comerciais.
Remessa	Outro estado	6911	Remessa de amostra grátis	Envio de amostra grátis para empresa de outro estado.
Remessa	Mesmo estado	5912	Remessa de mercadoria ou bem para demonstração, mostruário ou treinamento	Envio de mercadoria apenas para demonstração, mostruário ou treinamento no mesmo estado, sem fins comerciais, ou seja, não pode ser vendida.
Remessa	Mesmo estado	5913	Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstração ou mostruário	Quando você devolve, para uma empresa no mesmo estado, uma mercadoria que foi recebida apenas para demonstração ou mostruário, não para ser vendida.
Remessa	Mesmo estado	5914	Remessa de mercadoria ou bem para exposição ou feira	Quando você envia uma mercadoria para uma feira ou para ficar exposta no mesmo estado, mas que pode ser vendida caso necessário.
Remessa	Mesmo estado	5915	emessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo	Quando você envia uma mercadoria ou bem de sua empresa, para arrumar em um lugar no mesmo estado.
Remessa	Mesmo estado	5916	Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo	Quando você devolve para uma empresa do mesmo estado, uma mercadoria ou bem que sua empresa recebeu para arrumar.
Remessa	Outro estado	6912	Remessa de mercadoria ou bem para demonstração, mostruário ou treinamento	Envio de mercadoria apenas para demonstração, mostruário ou treinamento em outro estado, sem fins comerciais, ou seja, não pode ser vendida.
Remessa	Outro estado	6913	Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstração ou mostruário	Quando você devolve, para uma empresa de outro estado, uma mercadoria que foi recebida apenas para demonstração ou mostruário, não para ser vendida.
Remessa	Outro estado	6914	Remessa de mercadoria ou bem para exposição ou feira	Quando você envia uma mercadoria para uma feira ou para ficar exposta em outro estado, mas que pode ser vendida caso necessário.
Remessa	Outro estado	6915	Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo	Quando você envia uma mercadoria ou bem de sua empresa, para arrumar em um lugar em outro estado.
Remessa	Outro estado	6916	Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo	Quando você devolve para uma empresa de outro estado, uma mercadoria ou bem que sua empresa recebeu para arrumar.
Remessa	Mesmo estado	5554	Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento	Quando você envia um bem da sua empresa para que seja utilizado fora do seu estabelecimento, no mesmo estado.
Remessa	Outro estado	6554	Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento	Quando você envia um bem da sua empresa para que seja utilizado fora do seu estabelecimento, em outro estado.
Remessa	Mesmo estado	5555	Devolução de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento	Quando você devolve um bem de outra empresa, do mesmo estado que o seu, que foi “emprestado” para que fosse utilizado na sua empresa.
Remessa	Outro estado	6555	Devolução de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento	Quando você devolve um bem de outra empresa, de outro estado, que foi “emprestado” para que fosse utilizado na sua empresa.
Remessa	Mesmo estado	5927	Lançamento efetuado a título de baixa de estoque decorrente de perda, roubo ou deterioração	Quando você precisa emitir uma nota de baixa de estoque apenas, para um produto que foi roubado, perdido ou estragado.
Remessa	Mesmo estado	5928	Lançamento efetuado a título de baixa de estoque decorrente do encerramento da atividade da empresa	Quando você precisa emitir uma nota de baixa de estoque porque sua empresa não terá mais atividade.
Remessa	Mesmo estado	5929	Lançamento efetuado em decorrência de emissão de documento fiscal relativo a operação ou prestação também registrada em equipamento Emissor de Cupom Fiscal – ECF	Quando você compra mercadoria em estabelecimento que emite Cupom Fiscal, e você precisará de uma nota fiscal para entrada em Estoque/Uso Consumo
Remessa	Mesmo estado	5949	Outra saída de mercadoria ou prestação de serviço não especificado	Qualquer outra saída de mercadoria da sua empresa, para o mesmo estado, que não se encaixe em nenhuma das outras especificações anteriores.
Remessa	Outro estado	6929	Lançamento efetuado em decorrência de emissão de documento fiscal relativo a operação ou prestação também registrada em equipamento Emissor de Cupom Fiscal – ECF	Quando você compra mercadoria em estabelecimento que emite Cupom Fiscal, e você precisará de uma nota fiscal para entrada em Estoque/Uso Consumo
Remessa	Outro estado	6949	Outra saída de mercadoria ou prestação de serviço não especificado	Qualquer outra saída de mercadoria da sua empresa, para outro estado, que não se encaixe em nenhuma das outras especificações anteriores.
Remessa	Mesmo estado	5206	Anulação de valor relativo a aquisição de serviço de transporte	Quando você paga para uma transportadora para enviar ou receber uma mercadoria, e por algum motivo cancelará o processo, deverá emitir uma NF com essa CFOP para anular o valor de Frete, assim o transportador pode recuperar o valor sobre.
Remessa	Outro estado	6206	Anulação de valor relativo a aquisição de serviço de transporte	Quando você paga para uma transportadora para enviar ou receber uma mercadoria, e por algum motivo cancelará o processo, deverá emitir uma NF com essa CFOP para anular o valor de Frete, assim o transportador pode recuperar o valor sobre.
Remessa	Mesmo estado	5603	Ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária	Quando você emite uma nota com valores que não deveriam ser debitados quanto a substituição tributária, e precisa recuperá-los de forma legal
Remessa	Mesmo estado	5606	Utilização de saldo credor do ICMS para extinção por compensação de débitos fiscais	Esse é utilizado de acordo com estado e sua base legal.
Remessa	Outro estado	6603	Ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária	Quando você emite uma nota com valores que não deveriam ser debitados quanto a substituição tributária, e precisa recuperá-los de forma legal.
Transferência	Mesmo estado	5409	Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária	Saída de um produto que você comprou ou recebeu de um fornecedor / vendedor do mesmo estado e possui substituição tributária.
Transferência	Outro estado	6409	Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária	Saída de um produto que você comprou ou recebeu de um fornecedor / vendedor de outro estado e possui substituição tributária.
Transferência	Mesmo estado	5557	Transferência de material de uso ou consumo	Transferência dentro do mesmo estado de materiais destinados ao uso ou consumo da empresa, por exemplo, para consumir no dia-a-dia.
Transferência	Outro estado	6557	Transferência de material de uso ou consumo	Transferência para outro estado de materiais destinados ao uso ou consumo da empresa, por exemplo, para consumir no dia-a-dia.
Transferência	Mesmo estado	5552	Transferência de bem do ativo imobilizado	Transferência dentro do mesmo estado de materiais que são destinados às atividades da empresa.
Transferência	Outro estado	6552	Transferência de bem do ativo imobilizado	Transferência para outro estado de materiais que são destinados às atividades da empresa.

CFOP Links

Each Treasury Department maintains an updated table on its website.

Here you can see links for some of the main states:

CFOP Table | Sefaz AM | State Amazonas | https://online.sefaz.am.gov.br
CFOP Table | Sefaz BA | State Bahia | https://www.sefaz.ba.gov.br/contribuinte/cfop.htm
CFOP Table | Sefaz MA | State Maranhao | https://sistemas1.sefaz.ma.gov.br/portalsefaz/pdf?codigo=1577
CFOP Table | Sefaz SC | State Santa Catarina | https://legislacao.sef.sc.gov.br/cabecalhos/frame_ricms_01_10.htm
CFOP Table | Sefaz SP | State Sao Paulo | https://legislacao.fazenda.sp.gov.br/Paginas/l6an5.aspx

CNAE

CNAE (National Classification of Economic Activities)

The National Classification of Economic Activities or simply CNAE is used to determine which activities are carried out by a company. It is mandatory for all legal entities, the CNAE is essential for obtaining the Company ID. In addition to contributing to improving the country's tax management, this classification ensures that your company pays only the relevant taxes to the business.

What happens if a divergent CNAE is chosen?

If the CNAE is chosen incorrectly, there is a risk of paying undue taxes (even for more) and there is also a great chance that the company will be considered irregular by the regulators, including the payment of fines.

How not to make a mistake in defining the company's CNAE?

It is very important to have the guidance of registered accountant.

In addition, the accountant will help you to:

Choose the legal nature
Define the size of the company
Choose the tax regime and check the tax rates
Carry out accounting and tax bookkeeping
Guarantee the delivery of ancillary obligations
Issue debt clearance certificates
Provide labor advice
Provide advice on tax planning
Provide advice on financial management

Example of CNAEs

69.11-7/01: Legal Services
71.12-0/00: Engineering Services
73.19-0/04: Advertising Consulting
62.04-0/00: IT Consulting
62.01-5/02: Web design
74.20-0/04: Filming and Events

Hint: In the full list, there are more than a thousand CNAEs available.

CNAE Full List

You can check the full list below or you can visit the official IBGE webpage and check the updated list at the link below.

IBGE Search System | https://concla.ibge.gov.br/busca-online-cnae.html

What is: IBGE

CNAE	Description	Appendix	Factor R	Rate
32.50-7/06	Serviços de prótese dentária	V	Sim	15.5%
32.50-7/06	Serviços de prótese dentária	III	Sim	6%
32.50-7/09	Serviço de laboratório óptico	V	Sim	15.5%
32.50-7/09	Serviço de laboratório óptico	III	Sim	6%
43.99-1/01	Administração de obras	III	Não	6%
45.12-9/01	Representantes comerciais e agentes do comércio de veículos automotores	V	Sim	15.5%
45.30-7/02	Comércio por atacado de pneumáticos e câmaras-de-ar	I	Não	4%
45.30-7/03	Comércio a varejo de peças e acessórios novos para veículos automotores	I	Não	4%
45.30-7/04	Comércio a varejo de peças e acessórios usados para veículos automotores	I	Não	4%
45.30-7/05	Comércio a varejo de pneumáticos e câmaras-de-ar	I	Não	4%
45.30-7/06	Representantes comerciais e agentes do comércio de peças e acessórios novos e usados para veículos automotores	V	Sim	15.5%
45.41-2/02	Comércio por atacado de peças e acessórios para motocicletas e motonetas	I	Não	4%
45.41-2/06	Comércio a varejo de peças e acessórios novos para motocicletas e motonetas	I	Não	4%
45.41-2/07	Comércio a varejo de peças e acessórios usados para motocicletas e motonetas	I	Não	4%
45.42-1/01	Representantes comerciais e agentes do comércio de motocicletas e motonetas, peças e acessórios	V	Sim	15.5%
46.11-7/00	Representantes comerciais e agentes do comércio de matérias-primas agrícolas e animais vivos	V	Sim	15.5%
46.12-5/00	Representantes comerciais e agentes do comércio de combustíveis, minerais, produtos siderúrgicos e químicos	V	Sim	15.5%
46.13-3/00	Representantes comerciais e agentes do comércio de madeira, material de construção e ferragens	V	Sim	15.5%
46.14-1/00	Representantes comerciais e agentes do comércio de máquinas, equipamentos, embarcações e aeronaves	V	Sim	15.5%
46.15-0/00	Representantes comerciais e agentes do comércio de eletrodomésticos, móveis e artigos de uso doméstico	V	Sim	15.5%
46.16-8/00	Representantes comerciais e agentes do comércio de têxteis, vestuário, calçados e artigos de viagem	V	Sim	15.5%
46.17-6/00	Representantes comerciais e agentes do comércio de produtos alimentícios, bebidas e fumo	V	Sim	15.5%
46.18-4/01	Representantes comerciais e agentes do comércio de medicamentos, cosméticos e produtos de perfumaria	V	Sim	15.5%
46.18-4/02	Representantes comerciais e agentes do comércio de instrumentos e materiais odonto-médico-hospitalares	V	Sim	15.5%
46.18-4/03	Representantes comerciais e agentes do comércio de jornais, revistas e outras publicações	V	Sim	15.5%
46.18-4/99	Outros representantes comerciais e agentes do comércio especializado em produtos não especificados anteriormente	V	Sim	15.5%
46.19-2/00	Representantes comerciais e agentes do comércio de mercadorias em geral não especializado	V	Sim	15.5%
46.35-4/01	Comércio atacadista de água mineral	I	Não	4%
46.35-4/02	Comércio atacadista de cerveja, chope e refrigerante	I	Não	4%
46.37-1/04	Comércio atacadista de pães, bolos, biscoitos e similares	I	Não	4%
46.37-1/05	Comércio atacadista de massas alimentícias	I	Não	4%
46.37-1/06	Comércio atacadista de sorvetes	I	Não	4%
46.37-1/07	Comércio atacadista de chocolates, confeitos, balas, bombons e semelhantes	I	Não	4%
46.37-1/99	Comércio atacadista especializado em outros produtos alimentícios não especificados anteriormente	I	Não	4%
46.39-7/01	Comércio atacadista de produtos alimentícios em geral	I	Não	4%
46.41-9/01	Comércio atacadista de tecidos	I	Não	4%
46.41-9/02	Comércio atacadista de artigos de cama, mesa e banho	I	Não	4%
46.41-9/03	Comércio atacadista de artigos de armarinho	I	Não	4%
46.42-7/01	Comércio atacadista de artigos do vestuário e acessórios, exceto profissionais e de segurança	I	Não	4%
46.42-7/02	Comércio atacadista de roupas e acessórios para uso profissional e de segurança do trabalho	I	Não	4%
46.43-5/01	Comércio atacadista de calçados	I	Não	4%
46.43-5/02	Comércio atacadista de bolsas, malas e artigos de viagem	I	Não	4%
46.46-0/01	Comércio atacadista de cosméticos e produtos de perfumaria	I	Não	4%
46.46-0/02	Comércio atacadista de produtos de higiene pessoal	I	Não	4%
46.47-8/01	Comércio atacadista de artigos de escritório e de papelaria	I	Não	4%
46.47-8/02	Comércio atacadista de livros, jornais e outras publicações	I	Não	4%
46.49-4/01	Comércio atacadista de equipamentos elétricos de uso pessoal e doméstico	I	Não	4%
46.49-4/02	Comércio atacadista de aparelhos eletrônicos de uso pessoal e doméstico	I	Não	4%
46.49-4/03	Comércio atacadista de bicicletas, triciclos e outros veículos recreativos	I	Não	4%
46.49-4/04	Comércio atacadista de móveis e artigos de colchoaria	I	Não	4%
46.49-4/05	Comércio atacadista de artigos de tapeçaria persianas e cortinas	I	Não	4%
46.49-4/06	Comércio atacadista de lustres, luminárias e abajures	I	Não	4%
46.49-4/07	Comércio atacadista de filmes, cds, dvds, fitas e discos	I	Não	4%
46.49-4/08	Comércio atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservação domiciliar	I	Não	4%
46.49-4/09	Comércio atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservação domiciliar, com atividade de fracionamento e acondicionamento associada	I	Não	4%
46.49-4/10	Comércio atacadista de jóias, relógios e bijuterias, inclusive pedras preciosas e semipreciosas lapidadas	I	Não	4%
46.49-4/99	Comércio atacadista de outros equipamentos e artigos de uso pessoal e doméstico não especificados anteriormente	I	Não	4%
46.51-6/01	Comércio atacadista de equipamentos de informática	I	Não	4%
46.51-6/02	Comércio atacadista de suprimentos para informática	I	Não	4%
46.52-4/00	Comércio atacadista de componentes eletrônicos e equipamentos de telefonia e comunicação	I	Não	4%
46.79-6/03	Comércio atacadista de vidros, espelhos e vitrais	I	Não	4%
46.86-9/02	Comércio atacadista de embalagens	I	Não	4%
46.91-5/00	Comércio atacadista de mercadorias em geral, com predominância de produtos alimentícios	I	Não	4%
46.93-1/00	Comércio atacadista de mercadorias em geral, sem predominância de alimentos ou de insumos agropecuários	I	Não	4%
47.11-3/01	Comércio varejista de mercadorias em geral, com predominância de produtos alimentícios – hipermercados	I	Não	4%
47.11-3/02	Comércio varejista de mercadorias em geral, com predominância de produtos alimentícios – supermercados	I	Não	4%
47.12-1/00	Comércio varejista de mercadorias em geral, com predominância de produtos alimentícios – minimercados, mercearias e armazéns	I	Não	4%
47.13-0/02	Lojas de variedades, exceto lojas de departamentos ou magazines	I	Não	4%
47.13-0/04	Lojas de departamentos ou magazines, exceto lojas francas (duty free)	I	Não	4%
47.21-1/02	Padaria e confeitaria com predominância de revenda	I	Não	4%
47.21-1/03	Comércio varejista de laticínios e frios	I	Não	4%
47.21-1/04	Comércio varejista de doces, balas, bombons e semelhantes	I	Não	4%
47.23-7/00	Comércio varejista de bebidas	I	Não	4%
47.24-5/00	Comércio varejista de hortifrutigranjeiros	I	Não	4%
47.29-6/01	Tabacaria	I	Não	4%
47.29-6/99	Comércio varejista de produtos alimentícios em geral ou especializado em produtos alimentícios não especificados anteriormente	I	Não	4%
47.43-1/00	Comércio varejista de vidros	I	Não	4%
47.44-0/02	Comércio varejista de madeira e artefatos	I	Não	4%
47.51-2/01	Comércio varejista especializado de equipamentos e suprimentos de informática	I	Não	4%
47.51-2/02	Recarga de cartuchos para equipamentos de informática	III	Não	6%
47.52-1/00	Comércio varejista especializado de equipamentos de telefonia e comunicação	I	Não	4%
47.53-9/00	Comércio varejista especializado de eletrodomésticos e equipamentos de áudio e vídeo	I	Não	4%
47.54-7/01	Comércio varejista de móveis	I	Não	4%
47.54-7/02	Comércio varejista de artigos de colchoaria	I	Não	4%
47.54-7/03	Comércio varejista de artigos de iluminação	I	Não	4%
47.55-5/01	Comércio varejista de tecidos	I	Não	4%
47.55-5/02	Comércio varejista de artigos de armarinho	I	Não	4%
47.55-5/03	Comércio varejista de artigos de cama, mesa e banho	I	Não	4%
47.56-3/00	Comércio varejista especializado de instrumentos musicais e acessórios	I	Não	4%
47.57-1/00	Comércio varejista especializado de peças e acessórios para aparelhos eletroeletrônicos para uso doméstico, exceto informática e comunicação	I	Não	4%
47.59-8/01	Comércio varejista de artigos de tapeçaria, cortinas e persianas	I	Não	4%
47.59-8/99	Comércio varejista de outros artigos de uso doméstico não especificados anteriormente	I	Não	4%
47.61-0/01	Comércio varejista de livros	I	Não	4%
47.61-0/02	Comércio varejista de jornais e revistas	I	Não	4%
47.61-0/03	Comércio varejista de artigos de papelaria	I	Não	4%
47.62-8/00	Comércio varejista de discos, cds, dvds e fitas	I	Não	4%
47.63-6/01	Comércio varejista de brinquedos e artigos recreativos	I	Não	4%
47.63-6/02	Comércio varejista de artigos esportivos	I	Não	4%
47.63-6/03	Comércio varejista de bicicletas e triciclos peças e acessórios	I	Não	4%
47.63-6/04	Comércio varejista de artigos de caça, pesca e camping	I	Não	4%
47.72-5/00	Comércio varejista de cosméticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal	I	Não	4%
47.74-1/00	Comércio varejista de artigos de óptica	I	Não	4%
47.81-4/00	Comércio varejista de artigos do vestuário e acessórios	I	Não	4%
47.82-2/01	Comércio varejista de calçados	I	Não	4%
47.82-2/02	Comércio varejista de artigos de viagem	I	Não	4%
47.83-1/02	Comércio varejista de artigos de relojoaria	I	Não	4%
47.85-7/01	Comércio varejista de antigüidades	I	Não	4%
47.85-7/99	Comércio varejista de outros artigos usados	I	Não	4%
47.89-0/01	Comércio varejista de suvenires, bijuterias e artesanatos	I	Não	4%
47.89-0/02	Comércio varejista de plantas e flores naturais	I	Não	4%
47.89-0/03	Comércio varejista de objetos de arte	I	Não	4%
47.89-0/07	Comércio varejista de equipamentos para escritório	I	Não	4%
47.89-0/08	Comércio varejista de artigos fotográficos e para filmagem	I	Não	4%
47.89-0/99	Comércio varejista de outros produtos não especificados anteriormente	I	Não	4%
56.11-2/01	Restaurantes e similares	I	Não	4%
56.11-2/03	Lanchonetes, casas de chá, de sucos e similares	I	Não	4%
56.11-2/04	Bares e outros estabelecimentos especializados em servir bebidas, sem entretenimento	I	Não	4%
56.20-1/01	Fornecimento de alimentos preparados preponderantemente para empresas	I	Não	4%
56.20-1/03	Cantinas – serviços de alimentação privativos	I	Não	4%
56.20-1/04	Fornecimento de alimentos preparados preponderantemente para consumo domiciliar	I	Não	4%
59.11-1/01	Estúdios cinematográficos	III	Não	6%
59.11-1/02	Produção de filmes para publicidade	III	Não	6%
59.11-1/99	Atividades de produção cinematográfica, de vídeos e de programas de televisão não especificadas anteriormente	III	Não	6%
59.12-0/01	Serviços de dublagem	III	Não	6%
59.12-0/02	Serviços de mixagem sonora em produção audiovisual	III	Não	6%
59.12-0/99	Atividades de pós-produção cinematográfica, de vídeos e de programas de televisão não especificadas anteriormente	III	Não	6%
59.13-8/00	Distribuição cinematográfica, de vídeo e de programas de televisão	III	Não	6%
59.14-6/00	Atividades de exibição cinematográfica	III	Não	6%
59.20-1/00	Atividades de gravação de som e de edição de música	III	Não	6%
62.01-5/01	Desenvolvimento de programas de computador sob encomenda	V	Sim	15.5%
62.01-5/01	Desenvolvimento de programas de computador sob encomenda	III	Sim	6%
62.01-5/02	Web design	V	Sim	15.5%
62.01-5/02	Web design	III	Sim	6%
62.02-3/00	Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador customizáveis	V	Sim	15.5%
62.02-3/00	Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador customizáveis	III	Sim	6%
62.03-1/00	Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador não-customizáveis	V	Sim	15.5%
62.03-1/00	Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador não-customizáveis	III	Sim	6%
62.04-0/00	Consultoria em tecnologia da informação	V	Sim	15.5%
62.09-1/00	Suporte técnico, manutenção e outros serviços em tecnologia da informação	V	Sim	15.5%
62.09-1/00	Suporte técnico, manutenção e outros serviços em tecnologia da informação	III	Sim	6%
63.11-9/00	Tratamento de dados, provedores de serviços de aplicação e serviços de hospedagem na internet	V	Sim	15.5%
63.11-9/00	Tratamento de dados, provedores de serviços de aplicação e serviços de hospedagem na internet	III	Sim	6%
63.19-4/00	Portais, provedores de conteúdo e outros serviços de informação na internet	V	Sim	15.5%
63.19-4/00	Portais, provedores de conteúdo e outros serviços de informação na internet	III	Sim	6%
63.91-7/00	Agências de notícias	III	Não	6%
63.99-2/00	Outras atividades de prestação de serviços de informação não especificadas anteriormente	III	Não	6%
66.19-3/02	Correspondentes de instituições financeiras	III	Não	6%
66.21-5/01	Peritos e avaliadores de seguros	V	Sim	15.5%
66.21-5/02	Auditoria e consultoria atuarial	V	Sim	15.5%
66.22-3/00	Corretores e agentes de seguros, de planos de previdência complementar e de saúde	III	Não	6%
66.29-1/00	Atividades auxiliares dos seguros, da previdência complementar e dos planos de saúde não especificadas anteriormente	III	Não	6%
68.21-8/01	Corretagem na compra e venda e avaliação de imóveis	III	Não	6%
68.21-8/02	Corretagem no aluguel de imóveis	III	Não	6%
69.11-7/01	Serviços advocatícios	IV	Não	4.5%
69.11-7/03	Agente de propriedade industrial	V	Sim	15.5%
70.20-4/00	Atividades de consultoria em gestão empresarial, exceto consultoria técnica específica	V	Sim	15.5%
71.11-1/00	Serviços de arquitetura	III	Sim	6%
71.12-0/00	Serviços de engenharia	V	Sim	15.5%
71.19-7/01	Serviços de cartografia, topografia e geodésia	V	Sim	15.5%
71.19-7/02	Atividades de estudos geológicos	V	Sim	15.5%
71.19-7/03	Serviços de desenho técnico relacionados à arquitetura e engenharia	V	Sim	15.5%
71.19-7/04	Serviços de perícia técnica relacionados à segurança do trabalho	V	Sim	15.5%
71.19-7/99	Atividades técnicas relacionadas à engenharia e arquitetura não especificadas anteriormente	V	Sim	15.5%
71.20-1/00	Testes e análises técnicas	V	Sim	15.5%
72.10-0/00	Pesquisa e desenvolvimento experimental em ciências físicas e naturais	V	Sim	15.5%
72.20-7/00	Pesquisa e desenvolvimento experimental em ciências sociais e humanas	V	Sim	15.5%
73.11-4/00	Agências de publicidade	V	Sim	15.5%
73.12-2/00	Agenciamento de espaços para publicidade, exceto em veículos de comunicação	III	Não	6%
73.19-0/01	Criação de estandes para feiras e exposições	V	Sim	15.5%
73.19-0/02	Promoção de vendas	III	Não	6%
73.19-0/03	Marketing direto	III	Não	6%
73.19-0/04	Consultoria em publicidade	V	Sim	15.5%
73.19-0/99	Outras atividades de publicidade não especificadas anteriormente	III	Não	6%
73.20-3/00	Pesquisas de mercado e de opinião pública	V	Sim	15.5%
74.10-2/02	Design de interiores	V	Sim	15.5%
74.10-2/02	Design de interiores	IV	Sim	4.5%
74.10-2/03	Design de produto	V	Sim	15.5%
74.10-2/99	Atividades de design não especificadas anteriormente	V	Sim	15.5%
74.20-0/01	Atividades de produção de fotografias, exceto aérea e submarina	III	Não	6%
74.20-0/02	Atividades de produção de fotografias aéreas e submarinas	III	Não	6%
74.20-0/03	Laboratórios fotográficos	III	Não	6%
74.20-0/04	Filmagem de festas e eventos	III	Não	6%
74.20-0/05	Serviços de microfilmagem	III	Não	6%
74.90-1/01	Serviços de tradução, interpretação e similares	V	Sim	15.5%
74.90-1/02	Escafandria e mergulho	III	Não	6%
74.90-1/03	Serviços de agronomia e de consultoria às atividades agrícolas e pecuárias	V	Sim	15.5%
74.90-1/04	Atividades de intermediação e agenciamento de serviços e negócios em geral, exceto imobiliários	V	Sim	15.5%
74.90-1/05	Agenciamento de profissionais para atividades esportivas, culturais e artísticas	V	Sim	15.5%
74.90-1/99	Outras atividades profissionais, científicas e técnicas não especificadas anteriormente	V	Sim	15.5%
75.00-1/00	Atividades veterinárias	V	Sim	15.5%
77.21-7/00	Aluguel de equipamentos recreativos e esportivos	III	Não	6%
77.22-5/00	Aluguel de fitas de vídeo, dvds e similares	III	Não	6%
77.23-3/00	Aluguel de objetos do vestuário, jóias e acessórios	III	Não	6%
77.29-2/01	Aluguel de aparelhos de jogos eletrônicos	III	Não	6%
77.29-2/02	Aluguel de móveis, utensílios e aparelhos de uso doméstico e pessoal; instrumentos musicais	III	Não	6%
77.29-2/03	Aluguel de material médico	III	Não	6%
77.29-2/99	Aluguel de outros objetos pessoais e domésticos não especificados anteriormente	III	Não	6%
77.31-4/00	Aluguel de máquinas e equipamentos agrícolas sem operador	III	Não	6%
77.32-2/01	Aluguel de máquinas e equipamentos para construção sem operador, exceto andaimes	III	Não	6%
77.32-2/02	Aluguel de andaimes	III	Não	6%

In Summary

CNAE stands for National Classification of Economic Activities
For the government, the objective of the CNAE is to improve tax management and control possible fraudulent actions related to the payment of taxes
For companies, CNAE guarantees the correct payment of taxes, the possibility of payroll exemption, the right tax and union structure, also, for small companies to be included in the Simplified tax regimes, and it is mandatory even for self-employed professionals and non-profit organizations
All legal entities must have their CNAE defined, this code being essential to obtain the Company ID
Choosing a CNAE that differs from the activity carried out may cause the company to be considered irregular, lose tax incentives, not obtain an operating license and is even liable to pay fines
The support and guidance of an accountant is very important for a company's CNAE to be defined correctly

Tax Regimes

The tax regime is what determines which taxes will be paid by a company and how it will be done.

There are 3 tax regimes: Actual profit, Presumed profit and Simplified.

Actual Profit

The Real Profit is a tax regime in which the direct taxes are calculated based on the effective profit that the business had within the calculation period.

That means, the greater the profitability, the greater the amount of taxes to be paid. However, the opposite is also valid, that is, if there is no profit, or the company has a loss, it is exempt from paying taxes for that period.

Which companies can opt for Profit Real?

Profit Real can be the tax option of any company. However, businesses with revenues above $78 million (BRL) in the calendar year or the previous year are required to be classified as Actual Profit.

Presumed Profit

The calculation of this tax regime is based on a fixed tax table, provided by authorities, for the direct taxes collection.

Sale of goods or products: 8%
Industrialization: 8%
Rural Activity: 8%
Transport services: 16%
Provision of services: 32%
And so on ...

Which companies can opt for Presumed Profit?

Presumed Profit can also be used by any company, as long as they do not exceed $78 million (BRL) in annual revenue or cannot be listed as mandatory for Actual Profit.

Simplified

Simplified is a tax regime created with the objective of assisting Small Businesses.

The main purpose of this tax regime is to facilitate the collection of taxes by these entrepreneurs. As a result, all taxes under this regime are calculated according progressive table, provided by authorities, and collected a monthly single payment.

Which companies can opt for Simplified?

In order to qualify for Simplified, the company must comply with certain rules, which are:

Small business only
Annual revenue of up to $4,8 million (BRL)
Activity qualified as Simplified by authorities
And so on ...

SPED

SPED (e-Reporting)

SPED stands for Sistema Publico de Escrituracao Digital (in Portuguese) or Public System of Digital bookkeeping (in English). It is an e-Reporting to standardize and simplify the fiscal and accounting reports, with objective to replace paper-based reports.

There are several SPEDs to be delivery to the Brazilian authorities, and they are mandatory. They are classified as:

ECD | Digital Accounting Bookkeeping
EFD | Digital Fiscal Bookkeeping
ECF | Tax Accounting Bookkeeping

The most important SPEDs are:

SPED ECD Accounting | Annually | Reporting the entire balance sheet and P&L
SPED EFD Fiscal | Monthly | Reporting amount owed of ICMS (Goods and Services Tax) and IPI (Tax on Industrialized Products)
SPED EFD Contributions | Monthly | Reporting amount owed of PIS (Social Integration Program) and COFINS (Contribution to Social Security Financing)
SPED ECF Tax Accounting | Annually | Reporting amount owed of IRPJ (Corporate Income Tax) and CSLL (Social Contribution on Net Profit)

You can see in the table below some examples of the blocks and registers that should contain the SPED flat file.

SPED	Block	Register	Description	Bookkeeping Type G	Bookkeeping Type R	Bookkeeping Type B
ECD	0		Opening of the File, Identification, and References
ECD	0	0000	Register 0000: Opening of digital file/entity identification	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	0	0001	Register 0001: Block 0 Opening	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	0	0007	Register 0007: Other Entity's Subscriptions	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	0	0020	Register 0020: Decentralized Accounting Bookkeeping	Optional	Optional	Optional
ECD	0	0150	Register 0150: Participant Register Table	Optional	Optional	Not Applicable
ECD	0	0180	Register 0180: Identification of Related Participant	Mandatory (Dependent)	Mandatory (Dependent)	Not Applicable
ECD	0	0990	Register 0990: Block 0 Closing	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	I		Details of Accounting Postings
ECD	I	I001	Register I001 – Block I Opening	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	I	I010	Register I010 – Bookkeeping Identification	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	I	I012	Register I012 – Subsidiary Journal	Not Applicable	Mandatory	Optional
ECD	I	I015	Register I015 – Account Identification of Summary Bookkeeping that Refers to the Auxiliary Bookkeeping	Not Applicable	Mandatory	Optional
ECD	I	I020	Register I020 – Additional Fields	Optional	Optional	Optional
ECD	I	I030	Register I030 – Journal Opening Term	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	I	I050	Register I050 – Chart of Accounts	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	I	I051	Register I051 – Referential Chart of Accounts	Optional	Optional	Optional
ECD	I	I052	Register I052 – Identification of Agglutination Codes	Optional	Optional	Optional
ECD	I	I075	Register I075 – Table for Standard History	Optional	Optional	Not Applicable
ECD	I	I100	Register I100 – Cost Center	Optional	Optional	Optional
ECD	I	I150	Register I150 – Periodic Balances, Period Identification	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	I	I151	Register I151 – Digital signature of the files that have "Fichas de Lancamentos" used in the period	Not Applicable	Not Applicable	Optional
ECD	I	I155	Register I155 – Periodic Balances Details	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	I	I200	Register I200 – Accounting Postings	Mandatory	Mandatory	Not Applicable
ECD	I	I250	Register I250 – Posting Entries	Mandatory	Mandatory	Not Applicable
ECD	I	I300	Register I300 – Daily Trial Balances – Date Identification	Not Applicable	Not Applicable	Mandatory
ECD	I	I310	Register I310 – Details of Daily Trial Balances	Not Applicable	Not Applicable	Mandatory
ECD	I	I350	Register I350 – Balance of Profit & Loss Account – Before the Closing Period	Optional	Optional	Optional
ECD	I	I355	Register I355 – Details of Account's Balances before Financial Year Closing	Mandatory (Dependent)	Mandatory (Dependent)	Mandatory (Dependent)
ECD	I	I500	Register I500 – Parameters do Print and Display the Auxiliary Ledger with Flexible Layout	Not Applicable	Not Applicable	Not Applicable
ECD	I	I510	Register I510 – Definition of Fields for Auxiliary Ledger Book with Flexible Layout	Not Applicable	Not Applicable	Not Applicable
ECD	I	I550	Register I550 – Details of Auxiliary Ledger with Flexible Layout	Not Applicable	Not Applicable	Not Applicable
ECD	I	I555	Register I555 – Totals in Auxiliary Ledger Book	Not Applicable	Not Applicable	Not Applicable
ECD	I	I990	Register I990 – Block I Closure	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	J		Accounting Statements
ECD	J	J001	Register J001: Block J Opening	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	J	J005	Register J005: Accounting Statement	Optional	Optional	Optional
ECD	J	J100	Register J100: Balance Sheet	Optional	Optional	Optional
ECD	J	J150	Register J150: Profit & Loss Statement	Optional	Optional	Optional
ECD	J	J800	Register J800: Other Information	Optional	Optional	Optional
ECD	J	J900	Register J900: Closure Statement	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	J	J930	Register J930: Identification of Bookkeeping Signatory	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	J	J990	Register J990: Block J Closure	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	9		Closing of the File
ECD	9	9001	Register 9001: Block 9 Opening	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	9	9900	Register 9900: File Registers	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	9	9990	Register 9990: Block 9 Closing	Mandatory	Mandatory	Mandatory
ECD	9	9999	Register 9999: Digital File Closing	Mandatory	Mandatory	Mandatory

Tax Reform

Brazilian Tax Reform (New Brazilian VAT)

The tax reform will replace all consumption taxes with a VAT value-added tax, paid by the final consumer, charged non-cumulatively at all stages of the production chain.

The five current consumption taxes – IPI, PIS, Cofins, ICMS and ISS – are replaced by two consumption taxes (IBS and CBS) and a Selective Tax (IS).

IBS - Tax on Goods and Services / CBS - Conbribution on Goods and Services

In both proposals, IBS and CBS have the following characteristics:

They are charged on all operations with tangible or intangible goods and services
They are charged at all stages of the production chain, giving the right to credit for the previously paid tax (non-cumulative)
They are not charged on exports
They are charged on imports
They adopt the principle of destination (rate and collection linked to the place of consumption)
Provide for a single rate for all goods and services consumed in each location
Due to the particularities of certain sectors, differentiated taxation regimes are foreseen for:
- Financial services, real estate, fuel, public sector procurement, health care plans, and prediction contests
- Real estate, fuel, public sector acquisitions, tobacco products and financial intermediation
There are plans for special treatments to reduce the impact of changing the model:
- 50% reduction of IBS and CBS rates for:
- urban, semi-urban or metropolitan public transport services;
- medicines;
- medical devices and healthcare services;
- education services;
- agricultural, fishing, forestry and plant extractive products in natura;
- agricultural inputs, food intended for human consumption and personal hygiene products
- national artistic and cultural activities
- exempt public urban, semi-urban or metropolitan transport services;
- reduce by 100% the rate of CBS and IBS levied on medications;
- reduce by 100% the CBS rate levied on higher education education services (PROUNI) and, until 12/28/2027, on services benefited by the Emergency Program for the Resumption of the Events Sector (Perse)
Complementary law will define the sectors that will have differentiated treatment;
Provide for the maintenance of the global tax burden on consumption
Makes taxation on consumption less unfair, as they adopt the possibility of refunding the tax (cashback). In this way, the granting of tax benefits is focused on those who need it most, in contrast to the option for exemptions by type of merchandise.
Preserve Simples Nacional and the favored treatment of the Manaus Free Zone
Maintain constitutional bonds and divisions, such as Health and Education
Contain transitional rules, shorter for society in general (taxation regime) and longer and smoother for sharing with states and municipalities (sharing system)

IS - Selective Tax

The Selective Tax will be charged to discourage the consumption of harmful goods and services to Health and the Environment, such as alcoholic beverages, cigarettes and pollutants.